Świadczenie takie jest sfinansowane ze środków obrotowych pracodawcy lub zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Świadczenia ze środków obrotowych. Od wartości przekazanego pracownikom tzw. zajączka sfinansowanego ze środków obrotowych pracodawca zobowiązany jest naliczyć, a następnie opłacić składki ubezpieczeniowe do ZUS. 1. Karty płatnicze w obiegu 5 1.1 Liczba kart 5 1.2 Karty płatnicze w podziale według sposobu rozliczania transakcji 5 1.3 Karty płatnicze w podziale na rodzaje według schematów kartowych 7 1.4 Karty płatnicze w podziale na rodzaje według technologii zapisu danych 7 1.5 Karty płatnicze zbliżeniowe 7 2. Microsoft Karta Przedpłacona Xbox 20 Pln. Xbox ultimate. Gamepass PC. Xbox game pass ultimate 12 miesięcy. Microsoft Karta Przedpłacona Xbox 50 PLN - od 48,12 zł, porównanie cen w 14 sklepach. Zobacz inne Kody i karty pre-paid, najtańsze i najlepsze oferty, opinie. 2. Karty mają zasięg międzynarodowy (karta akceptowana także zagranicą). 3. Po tym jak klient zamówi karty dyspozycją, udostępnimy w mCN elektroniczne potwierdzenie, ze ją wykonaliśmy – wydaliśmy karty. Wszystkie potwierdzenia realizacji dyspozycji udostępniamy elektronicznie w formie raportów w mCN 4. Wydawane karty są nieaktywne. Aby zasilić karty prepaid, należy zakupić doładowanie. Proces ten może być nieco inny w przypadku różnych kart. Na stronie każdego z oferowanych przez nas produktów znajdziesz dokładne wskazówki, w jaki sposób nabyć doładowanie. Dzięki temu nie będziesz mieć żadnych problemów z nabyciem środków. kit power amplifier yang bagus untuk subwoofer rumahan. W dzisiejszych czasach większość firm szuka sprawdzonych sposobów, którymi mogłaby wyróżnić się pośród konkurencji. Często dotyczy to benefitów, którymi obdarowuje pracowników, tak by docenić ich lojalność i wpłynąć na przyjazną atmosferę w firmie. Nie sposób nie zgodzić się z faktem, iż zdecydowaną większość sukcesów zawdzięczamy skrupulatnej pracy zespołu i profesjonalnie realizowanym przez pracowników zadaniom. By podziękować za włożony trud, podtrzymać zapał, a nawet wpłynąć na większą motywację i zaangażowanie, wielu przedsiębiorców decyduje się na wręczenie pracownikom podarunku. Wręczenie spersonalizowanego upominku, który zapadnie w pamięć naszego zespołu i spełni oczekiwania wszystkich pracowników, staje się dość problematyczne. Jednak istniejące, nowoczesne rozwiązanie w postaci Kart Podarunkowych są coraz popularniejszym benefitem w nowoczesnych firmach. Pracodawcy wyrażają szacunek względem swojego zespołu, wręczając im Karty Podarunkowe, które wykorzystać można w tysiącach znanych punktów. Dostęp do licznych zniżek, możliwość bezdotykowych płatności czy wiele innych korzyści zapada w pamięć pracownikom, którzy czują się docenieni i wdzięczni. Jeśli interesuje Cię zakup trafionego i niezawodnego benefitu dla swojego zespołu, sprawdź, na czym polega kupno i czy możesz liczyć na płynące z tego korzyści. Karty podarunkowe ze środków obrotowych firmy Pierwszym źródłem finansowania Kart Podarunkowych są obrotowe środki firmy, czyli aktywa finansowe przedsiębiorstwa. Benefity finansowane z wymienionego, tradycyjnego źródła zgodnie z prawem ulegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, niezależnie od wartości wręczanego podarunku. Jednak Karty Podarunkowe ulegają pełnemu oskładkowaniu, a ich wartość zwiększa podstawę składek na ubezpieczenie zdrowotne i społeczne. Przy finansowaniu Kart Podarunkowych ze środków obrotowych przedsiębiorstwa należy pamiętać, aby prawidłowo wykazać koszty w dokumencie PIT-11. W tej sytuacji Karty dla Pracowników traktuje się jako koszty uznania przychodu, a więc dodatkowe świadczenia pozapłacowe. Karty Podarunkowe finansowane ze środków ZFŚS Aby dowiedzieć się więcej na temat finansowania benefitów dla pracowników z różnego rodzaju źródeł, warto przyjrzeć się bliżej dofinansowywaniu przez Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. ZFŚS to środki finansowe gromadzone przez pracodawcę. Wymogiem do założenia ZFŚS jest zatrudnianie minimum 50 pracowników pracujących na pełen etat, a Karty Podarunkowe, które zakupimy jako pracodawca, uznawane są zaświadczenia socjalne, dlatego też zwolnione są z płacenia podatku. Z tych środków można finansować świadczenia socjalne, pomoc materialno-rzeczową czy finansową dla pracowników firmy. Przy finansowaniu świadczeń z ZFŚS należy wziąć pod uwagę wiele aspektów, które wymienione są w wewnętrznym regulaminie przyznawania środków z tego funduszu. Jest to między innymi sytuacja materialna oraz życiowa danego pracownika, która powinna różnicować wartość przekazanego wsparcia. Jeśli dany pracownik nie spełnia określonych wymogów do przyznawania pomocy lub świadczeń socjalnych, podstawa składek będzie większa. Jedną z zalet zakupu Kart Podarunkowych z ZFŚS jest całkowite zwolnienie ze składek ZUS niezależnie od wartości kart. Aby uzyskać pełne zwolnienie z podatku dochodowego aż do 2000 zł, należy prawidłowo przeprowadzić proces pozyskiwania funduszy z ZFŚS, który będzie zgodny z wewnętrznym regulaminem Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Karty Podarunkowe dla pracowników a koszty uzyskania przychodu, VAT i ZUS Przedpłacone Karty Podarunkowe są popularnym benefitem dla pracowników, który zazwyczaj jest wręczany jako świąteczny prezent czy upominek jubileuszowy i mile zaskakuje cały zespół. Uznawane są również za świadczenie pieniężne, które do kwoty 2000 zł rocznie jest zwolnione z podatku PIT przy finansowaniu z ZFŚS. Powodem jest forma podarunku, która jako karta płatnicza traktowana jest jako świadczenie pieniężne pozwalające na wydanie dostępnych środków na koncie przez pracownika. Jednak zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT wysokość świadczeń nie powinna przekraczać 2000 zł w ciągu całego roku podatkowego. Co więcej, zwolnienie z podatku dochodowego dotyczy wyłącznie Kart Podarunkowych lub Wirtualnych. Rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Warto wiedzieć, że Karty Podarunkowe finansowane z ZFŚS nie podlegają oskładkowaniu ZUS. Ponadto w przypadku zasilenia Kart Podarunkowych Sodexo finansowanych z ZFŚŚ – kosztem jest wartość odpisu dokonanego zgodnie z przepisami o ZFŚS, jeżeli środki pieniężne stanowiące równowartość tych odpisów zostały wpłacone na rachunek funduszu. Karty podarunkowe Sodexo – podsumowanie w kilku punktach Karty Podarunkowe finansowane z ZFŚS są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych do kwoty 2000 zł rocznie. Wartość zasilenia Kart Podarunkowych finansowana z ZFŚS nie powoduje zwiększenia podstawy wymiaru składki ZUS. Wartość kart wydanych pracownikom stanowi dla firmy koszt uzyskania przychodu, jeśli finansowane są ze środków obrotowych pracodawcy i nie stanowią działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych. Jeśli dofinansowanie Kart Podarunkowych pochodzi z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, kosztem jest wartość odpisu dokonanego zgodnie z przepisami o ZFŚS, a także, jeżeli środki pieniężne stanowiące równowartość tych odpisów zostały wpłacone na rachunek Funduszu. Charakter usług Sodexo sprawia, że podatkiem VAT w rozumieniu Ustawy o podatku od towarów i usług (VAT) obciążona jest jedynie wysokość prowizji, gdyż wartość nominalna kart nie jest towarem ani usługą w myśl przepisów tej Ustawy. Wszelkie opłaty związanie z zamówieniem Kart Podarunkowych Sodexo nie mogą być finansowane z ZFŚS, a jedynie ze środków obrotowych. Koszt uzyskania przychodu a podstawa prawna Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych Art. 16 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 r. (Dz. U. t. j.): Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: pkt 9) odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika; kosztem uzyskania przychodów są jednak: lit. b) odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych obciążają koszty działalności pracodawcy, jeżeli środki pieniężne stanowiące równowartość tych odpisów i zwiększeń zostały wpłacone na rachunek Funduszu[1]. Środki obrotowe Art. 15 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 r. (Dz. U. t. j.): Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów (…). Art. 16 ust. 1 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 r. (Dz. U. t. j.): Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych[2]. ZUS – Podstawa prawna 2. ust. 1 Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. (Dz. U. 1998, nr 161, poz. 1106, z późniejszymi zmianami): Podstawy wymiaru składek nie stanowią następujące przychody: pkt 19) świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych[3]. PIT – Podstawa prawna Art. 21 ust. 1 i Art. 52l Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. (Dz. U. t. j.): Wolne od podatku są: pkt 67). Wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2000 zł (Art. 52l); rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi[4]. VAT – Podstawa prawna Przekazanie środków na karcie pracownikom nie rodzi obowiązku podatkowego w rozumieniu przepisów Ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. (Dz. U. t. j.)[5]. Więcej o regulacjach prawnych znajdziesz w przygotowanej infografice stanowiącej krótki przewodnik prawny – Regulacje prawne Karty Podarunkowe Sodexo Karty Podarunkowe dla pracowników – podsumowanie Karty Podarunkowe są idealnym benefitem dla pracowników, który pozwala w długim okresie wykorzystać środki na karcie na najbardziej pożądany produkt czy usługę. Szeroka sieć akceptacji umożliwia dokonywanie płatności w tysiącach najpopularniejszych sklepów stacjonarnych i internetowych, a także w Polsce i za granicą. Liczne korzyści dla pracownika oraz pracodawcy zachęcają przedsiębiorców do zakupu benefitów w postaci Kart Podarunkowych. Forma karty płatniczej uznawana jest za rzeczowe świadczenie, które zwalniane jest z podatku dochodowego przy finansowaniu jej z ZFŚS. Natomiast, gdy decydujemy się na opłacenie Kart ze środków obrotowych firmy pracodawcę obowiązuje opodatkowanie w wysokości 17% lub 32%. To nowoczesne rozwiązanie jest coraz popularniejsze, nie tylko z uwagi na finansowe korzyści dla firmy, lecz również z uwagi na motywacyjną moc kart! Wręczenie pracownikom benefitu w postaci Karty Podarunkowej jest świetnym sposobem na podziękowanie za lojalność i ciężką pracę zespołu! Niezależnie od okazji szerokie zastosowanie i możliwość wykorzystania środków na zasilonej karcie na dowolny produkt czy usługę wpasuje się w preferencje każdego pracownika i zapewni swobodę wyboru. Jeśli chcesz zmotywować swój zespół do dalszej pracy i wspólnie dążyć do osiągnięcia sukcesu, dowiedz się więcej na temat różnorodnej oferty benefitów pracowniczych. [1] [2] [3] [4] [5] Wypełnij formularz już teraz! Zainteresowała Cię nasza oferta? Wypełnij formularz poniżej, a skontaktujemy się z Tobą, by porozmawiać o Twoich potrzebach i zaproponować najnowocześniejsze i najciekawsze rozwiązania na rynku. W zbliżającym się okresie świąteczno – noworocznym wielu pracodawców daje swoim pracownikom prezenty. Wśród upominków przekazywanych z okazji świąt najczęściej pojawiają się paczki żywnościowe, bony i talony, karty przedpłacone, ale także środki finansowe wypłacane w gotówce. Dodatkowo, część pracodawców przekazuje dzieciom pracowników paczki mikołajkowe. Z punktu widzenia przepisów podatkowych, działania te mogą powodować różnego rodzaju konsekwencje zarówno w PIT i CIT, jak również w VAT. Liczy się źródło finansowania Świąteczne prezenty dla pracowników mogą być co do zasady finansowane w dwojaki sposób. Pracodawca może je sfinansować albo ze środków obrotowych firmy, albo z pieniędzy pochodzących z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (dalej: zfśs). Należy mieć na uwadze, że każde z tych dwóch rozwiązań ma wpływ na sposób opodatkowania oraz oskładkowania przekazywanych świadczeń. Zwolnienie do limitu 380 zł W celu sfinansowania świadczeń udzielanych zatrudnionym osobom w okresie przedświątecznym większość pracodawców korzysta ze środków zgromadzonych w zakładowym funduszu świadczeń socjalnych >patrz ramka. W zależności od tego, jaką postać będzie miało dane świadczenie, różne będą tego konsekwencje w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w zakresie składek na ubezpieczenia społeczne. Zgodnie bowiem z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, zwolniona z podatku jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zfśs lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwot 380 zł. Rzeczowymi świadczeniami nie są: bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Bony towarowe Jeśli pracownik otrzyma bony towarowe, których zakup zostanie sfinansowany z zfśs, to wówczas – jak wynika to wprost z ww. przepisu – nie ma do nich zastosowania omówione zwolnienie. Tym samym, cała wartość bonów jest przychodem pracownika podlegającym opodatkowaniu. Przykład Firma A przekazała pracownikowi bon towarowy. Jego wartość to 250 zł. Zapłaciła za bon pieniędzmi z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Ponieważ wartość otrzymanych bonów towarowych nie podlega zwolnieniu od podatku zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT, firma A musi doliczyć do przychodu pracownika i opodatkować całą wartość bonu, czyli 250 zł. Karta przedpłacona Można zauważyć, że w ostatnich latach wielu pracodawców rezygnuje z przekazywania bonów towarowych na rzecz kart przedpłaconych. Wynika to z korzystniejszych podatkowo rozwiązań w przypadku przekazania tego rodzaju świadczenia. Karta przedpłacona jest rodzajem karty płatniczej, która jest zbliżona do karty debetowej. W konsekwencji, kartę tę należy uznać za świadczenie pieniężne, które w przypadku sfinansowania z zakładowego funduszu w związku z finansowaniem działalności socjalnej, podlega zwolnieniu do wysokości 380 zł rocznie zgodnie z przepisami ustawy o PIT. Stanowisko to zostało potwierdzone w licznych orzeczeniach i interpretacjach organów podatkowych. Przykład Firma A przekazała pracownikowi kartę przedpłaconą. Jej wartość wyniosła 400 zł. Zapłaciła za nią pieniędzmi z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Jako że wartość otrzymanych świadczeń pieniężnych podlega zwolnieniu od podatku zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT do wysokości 380 zł rocznie, firma A musi doliczyć do przychodu pracownika i opodatkować tylko różnicę wartości karty, czyli kwotę 20 zł (400 zł – 380 zł). Paczki pod choinkę Paczki świąteczne finansowe ze środków zfśs, w ramach finansowania działalności socjalnej, są zwolnione z opodatkowania do kwoty 380 zł. Wielu pracodawców przekazuje paczki mikołajkowe również dzieciom pracowników. Organy podatkowe wskazują, że w takiej sytuacji to pracownik osiąga przychód, gdyż dziecko nie otrzymałoby paczki świątecznej, gdyby nie łączący pracownika z pracodawcą stosunek pracy. Tym samym, przekazując paczkę dziecku pracownika, można zastosować zwolnienie od podatku dochodowego przewidziane dla pracowników. W takim przypadku należy uznać, że limit 380 zł będzie miał również zastosowanie w omawianej sytuacji, tj. otrzymania paczek przez dzieci pracowników. Przykład Firma A przekazała dzieciom pracowników paczki mikołajkowe. Wartość każdej paczki to 150 zł. Firma A zapłaciła za nie pieniędzmi z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Jako że wartość otrzymanych świadczeń rzeczowych podlega zwolnieniu od podatku zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT do wysokości 380 zł rocznie, a było to jedyne świadczenie przekazane pracownikom z zakładowego funduszu w tym roku, pracodawca nie musi doliczać wartości paczki do przychodów pracowników. Bez składki ZUS Jeżeli pracownik otrzyma od pracodawcy świadczenie sfinansowane z zfśs, to od jego wartości nie zostaną naliczone składki na ubezpieczenia społeczne. Taki rodzaj świadczenia, tj. uzyskanego ze środków funduszu, korzysta bowiem ze zwolnienia ze składek ubezpieczeniowych (zarówno społecznych, jak i zdrowotnej). Jak wynika z § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej określającego szczegółowe zasady ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, podstawy tej nie stanowią świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Warto nadmienić, że przepis wyłączający z podstawy wymiaru składek ubezpieczeniowych świadczenia sfinansowane ze środków zfśs nie wprowadza żadnego ograniczenia kwotowego zwolnienia ze składek. Nie określa też żadnych obostrzeń w kwestii momentu przekazania świadczenia oraz jego formy. Dlatego niezależnie od tego, jaką postać będą miały świadczenia sfinansowane z zfśs, a więc tego czy będą to paczki, bony towarowe, czy karty przedpłacone oraz tego, jaką będą miały wartość, nie podlegają one oskładkowaniu. Z firmowej kasy Pracodawcy, którzy nie posiadają w swojej strukturze zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, a zamierzają przekazać pracownikom różnego rodzaju prezenty świąteczne takie jak paczki, bony towarowe lub karty przedpłacone, mogą sfinansować je ze środków obrotowych firmy. Jeżeli zakup zostanie sfinansowany w całości lub części ze środków obrotowych, to wartość prezentu jest przychodem ze stosunku pracy podlegającym opodatkowaniu. Przepisy podatkowe nie przewidują żadnego zwolnienia w tym zakresie. Co więcej, od tej wartości należy również naliczyć pracownikom zarówno składki na ubezpieczenia społeczne, jak i składkę zdrowotną. Świadczenia dla pracowników sfinansowane ze środków obrotowych firmy nie zostały bowiem wyłączone z podstawy wymiaru składek. Przykład Firma A dała pracownikowi świąteczną paczkę. Jej wartość wyniosła 100 zł. Firma zapłaciła za nią pieniędzmi ze środków obrotowych firmy. Ponieważ zarówno przepisy podatkowe, jak również przepisy składkowe nie przewidują żadnego zwolnienia w tym zakresie, firma musi doliczyć do przychodu pracownika i opodatkować kwotę 100 zł. Kwota ta będzie również podstawą wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Podarunki dla emerytów i rencistów Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT, wolne od podatku są świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł. Oznacza to, że otrzymane przez emerytów i rencistów paczki, ale także bony towarowe korzystają ze zwolnienia od podatku bez względu na to, czy ich zakup zostanie sfinansowany z zfśs, czy ze środków obrotowych. Ich opodatkowanie wystąpi dopiero, gdy roczna wartość świadczeń przekroczy kwotę 2280 zł. Od nadwyżki ponad tę kwotę należy pobrać 10-proc. zryczałtowany podatek dochodowy zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. Przedsiębiorca ujmie w kosztach Możliwość zaliczenia wartości prezentów przekazanych pracownikom do kosztów uzyskania przychodów zależy w głównej mierze od źródeł finansowania. Jak stanowi art. 22 ust. 1 ustawy o PIT (art. 15 ust. 1 ustawy o CIT), kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (art. 16 ust. 1 ustawy CIT). Tym samym, prezenty, bony, czy też karty przedpłacone przekazywane pracownikom z okazji świąt i zakupione ze środków obrotowych pracodawcy są w tej sytuacji kosztem uzyskania przychodów pracodawcy. Wydatki poniesione na ten cel, tak jak większość kosztów pracowniczych, mają związek z przychodami jednostki i nie zostały wymienione w katalogu kosztów niepodatkowych. Spełniają zatem warunki stawiane kosztom podatkowym przez przepisy ustaw podatkowych. Inaczej jest gdy pracodawca finansuje prezenty dla pracowników ze środków pochodzących z zfśs. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Kosztem uzyskania przychodów są jednak świadczenia urlopowe wypłacone zgodnie z przepisami o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych oraz koszty, o których mowa w art. 22 ust. 1p pkt 2 tej ustawy. Kosztem uzyskania przychodów są natomiast zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 7a ustawy o PIT podstawowe odpisy i wpłaty na te fundusze, jeżeli obowiązek lub możliwość ich tworzenia w ciężar kosztów określają odrębne ustawy. Tym samym, wartość sfinansowanych z zfśs prezentów dla pracowników nie stanowi kosztu dla pracodawcy, natomiast kosztem jest sam odpis na ten fundusz. Sprawiedliwie nie znaczy każdemu po równo Aby prezenty świąteczne dla pracowników mogły być sfinansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, powinny zostać spełnione określone warunki. Przede wszystkim, przekazywane przez pracodawcę prezenty świąteczne muszą stanowić element działalności socjalnej firmy. Zgodnie z przepisami ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, działalność socjalna może być realizowana w formie pomocy materialnej lub rzeczowej. Ponadto, prawo do wydatkowania środków funduszu na zakup prezentów dla pracowników powinno wynikać z regulaminu gospodarowania środkami zakładowego funduszu. Trzeba również pamiętać o tym, aby wartość wręczanych prezentów była zróżnicowana, w zależności od sytuacji życiowej i materialnej pracowników. Wynika to wprost z podstawowej zasady dysponowania środkami zakładowego funduszu, określonej w art. 8 ust. 1 ustawy o zfśs. Aby podarunki zostały poprawnie rozliczone, należy zweryfikować w pierwszej kolejności źródła finansowania oraz rodzaj przyznanego benefitu pracownikowi. Początkowo bony świąteczne były zwolnione od odprowadzenia podatku. Obecnie, mogą być sfinansowane ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) lub ze środków obrotowych pracodawcy. Od tego z jakich funduszy zostaną pokryte wydatki na prezenty dla pracowników, w głównej mierze zależeć będzie kwestia oskładkowania prezentu. 1. Bony finansowane z ZFŚS Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, dotyczy przede wszystkim przedsiębiorstw zatrudniających powyżej 50 pracowników. W przypadku firm budżetowych lub samorządowych, fundusz funkcjonuje niezależnie od liczby pracowników. Bony finansowane ze środków ZFŚS bez względu na ich wartość, nie będą objęte składkami na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. Warunkiem takiego zwolnienia jest to, aby bon stanowił pomoc socjalną i był przyznawany zgodnie z regulaminem Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Oznacza to, że przyznając pracownikowi benefit finansowany z ZFŚS, powinien on uwzględniać aktualną sytuację rodzinną, życiową oraz materialną osoby obdarowanej, uprawnionej do korzystania z ZFSŚ (art. 8 ust. 1 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych – DzU z 1996 r. nr 70, poz. 335 ze zm.). Oznacza to że, nie można przekazać wszystkim pracowników bonów o jednakowej wysokości, ponieważ ich wysokość powinna być uzależniona od aktualnego stanu życiowego pracownika. Podczas korzystania z tej możliwości należy sumiennie przestrzegać regulaminu ZFŚS, ponieważ w praktyce często zdarza się, że ZUS kwestionuje zasadność nieoskładkowania bonu. ZUS argumentuje swoje zastrzeżenia twierdząc, że przyznane benefity nie spełniają kryterium świadczenia socjalnego i obowiązkowe jest w takiej sytuacji oskładkowania przyznanych benefitów. Bony podarunkowe, które zostały sfinansowane ze środków ZFŚS, stanowią przychód ze stosunku pracy i niezależnie od ich wysokości powinny podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym. W przypadku bonów podarunkowych nie stosuje się zwolnienia z opodatkowania, które zostało określone w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. W cytowanym przepisie jest jasno określone, że z podatku dochodowego zwolnione są jedynie rzeczowe świadczenie w całości sfinansowane ze środków ZFŚS. Natomiast bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towar lub usługę do tej grupy nie należą, czyli nie są zwolnione z opodatkowania do kwoty 1 000 zł. Wartość Bonu – Kwota Brutto – ZFŚS Rozliczenie bonu może nastąpić na dwa różne sposoby. W tej kwestii istotne jest, aby przedsiębiorca sklasyfikował czy wręczona kwota pracownikowi jest kwotą netto czy brutto. Warto tutaj jednak zaznaczyć, że bardziej powszechną opcją jest uznanie wartości bonu jako kwoty brutto. Ta opcja nie powoduje dodatkowych komplikacji związanych z ubruttowieniem kwoty, które stają się skomplikowane w sytuacji kiedy od bonu wymagane jest odprowadzenie składek ZUS. Przykład 1. W kwietniu 2019 r. z okazji Świąt Wielkanocnych, pracodawca przekazał pracownikowi bon podarunkowy o wysokości 250 zł, który zgodnie z regulaminem został sfinansowany z ZFŚS. W związku z tym, bon należy opodatkować, czyli obliczyć 18% od wartości przekazanego bonu (dla przykładu, zakładamy, że pracownik mieści się w I progu podatkowym). W sytuacji kiedy bon podarunkowy o wartości 250 zł zostanie potraktowany jako kwota brutto, należy wówczas potrącić z wynagrodzenia pracownika jedynie podatek dochodowy. Potrącenia pracodawca można również dokonać w wynagrodzeniu wypłaconym za miesiąc następny, w stosunku do miesiąca wręczenia bonu. Tak przedstawiony przypadek, rozliczamy wówczas według poniższego wzoru: 250 zł x 18% = 27 zł Więc zaliczkę na podatek dochodowy, czyli 27 zł należy potrącić z wynagrodzenia pracownika. Wartość Bonu – Kwota Netto – ZFŚS W przypadku kiedy przedsiębiorca wręcza bon podarunkowy na kwotę 250 zł netto, sposób wyliczenia będzie wyglądał nieco inaczej. W pierwszej kolejności należy ubruttowić kwotę bonu podarunkowego. Na podstawie Przykładu 1. wyliczenie będzie wyglądało tak: 250 zł : (1-0,18) = 304,88 zł Następnie kwotę ubruttowioną, w naszym przypadku 304,88 zł należy odjąć od kwoty netto: 305,88 zł – 250,00 zł = 55,88 zł Kwotę zaokrąglamy do pełnych złotych. W tym przykładzie, przedsiębiorca powinien odprowadzić do Urzędu Skarbowego podatek w wysokości 56,00 zł. Tak jak zostało to wskazane powyżej to przedsiębiorca podejmuje decyzje w jakiej wysokości chce przekazać bon podarunkowy pracownikowi i w jego obowiązku pozostaje poprawne rozliczenie go w US. 2. Fundusz socjalno-bytowy W sytuacji kiedy pracodawca na podstawie układu zbiorowego nie tworzy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, ma możliwość w inny sposób wspomóc działalność socjalną w swojej firmie. Przykładem na to jest utworzenie Funduszu socjalno-bytowego. Pracodawca chcąc utworzyć taki fundusz nie musi spełniać żadnych dodatkowych wymagań. W związku z tym, z podstawy wymiaru składek zwolnione są również bony podarunkowe, które są finansowanego z Funduszu socjalno-bytowego do wysokości nieprzekraczającej rocznie kwoty odpisu podstawowego na ZFŚS (§ 2 ust. 1 pkt 20 rozporządzenia składkowego). W roku 2019, kwota ta nie może przekroczyć kwoty 1719,39 zł. Benefity, które otrzymał pracownik, są dla niego przychodem w miesiącu ich otrzymania co oznacza, że należy od nich odprowadzić podatek w wysokości 18% lub 32% w zależności od progu podatkowego, który odprowadzany jest od wynagrodzenia. 3. Bony finansowane ze środków obrotowych firmy W sytuacji kiedy przekazane pracownikowi świadczenia są finansowane ze środków obrotowych firmy, podlegają one nie tylko opodatkowaniu, ale również oskładkowaniu niezależnie od wybranej formy tj. świadczenie pieniężne, rzeczowe, bony. W związku z tym, że stanowią one przychód, ich wartość zwiększa podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. W przypadku kiedy przedsiębiorca zamierza przekazać pracownikowi bon w wysokości 250 zł netto, w rachunku kwotę tą należy ubruttowić, aby podlegała oskładkowaniu oraz została naliczona zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych. Oznacza to, że podczas wprowadzania kwoty bonu świątecznego, do kwoty netto należy doliczyć podatek dochodowy oraz składki ZUS. Ich wartość winna zostać wykazana w PIT-11 na koniec roku. Natomiast kwestia oskładkowania benefitu, została uregulowana przepisami rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. Wartość Bonu – Kwota Brutto – Środki obrotowe Firmy Przykład 2. Na Święta Wielkanocne, przedsiębiorca postanowił podarować swoim pracownikom zakupiony ze środków obrotowych firmy bon podarunkowy o wartości 300 zł. Pracodawca postanowił, że prezent zostanie rozliczony na kwietniowej liście płac, łącznie z podstawową pensją pracownika, która wynosi 4500 zł brutto. Aby karta podarunkowa została poprawnie rozliczona na kwietniowej liście płac należy wykazać ją w następujący sposób: LP Składniki Działanie Wartość 1 Wynagrodzenie pracownika 4500 zł 2 Wartość bonu podarunkowego 300 zł 3 Składka na ubezpieczenie emerytalne ( +Poz. 2) x 9,76% 468,48 zł 4 Składka na ubezpieczenie rentowe ( +Poz. 2) x 1,5% 72 zł 5 Składka na ubezpieczenie chorobowe ( +Poz. 2) x 2,45% 117,60 zł 6 Suma składek na ubezpieczenie społeczne + Poz. 4 + Poz. 5 658,08 zł 7 Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (Poz. 1 + Poz. 2)- Poz. 6 4141,92 zł 8 Składki na ubezpieczenie zdrowotne – naliczona x 9% 372,77 zł 9 Część składki na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku x 7,75% 321,00 zł 10 Koszty uzyskania przychodu 111,25 zł 11 Podstawa obliczenia zaliczki na podatek (zaokrąglona) +Poz. 2 – – 4031,00 zł 12 Zaliczka na podatek (Poz. 11 x 18%) – 46,33 zł 679,25 zł 13 Zaliczka na podatek przekazana do US (zaokrąglona) Poz. 12 – Poz. 9 358,00 zł 14 Kwota Netto – Pracownika – – – Poz. 13 3111,15 zł Wartość Bonu – Kwota Netto – Środki obrotowe Firmy W przypadku kiedy przedsiębiorca zamierza przekazać pracownikowi bon w wysokości 300 zł netto, w rachunku kwotę tą należy ubruttowić aby podlegała oskładkowaniu oraz została naliczona zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych. W związku z tym, sugerowane jest aby w tym celu wykorzystać ogólnodostępne kalkulatory, które umożliwią wyliczenia kwoty brutto od przyznanych benefitów. Z pewnością ułatwi to poprawne wyliczenie kwoty przyznanego bonu. 4. Bony podarunkowe a koszt pracodawcy Benefity finansowane ze środków obrotowych mogą być potraktowane jako koszty uzyskania przychodu. W przypadku kiedy prezent finansowany jest z puli ZFŚS nie zalicza się go w koszty uzyskania przychodu, stosuje się w tym wypadku art 23 ust. 1 pkt 42 updof. Wskazany artykuł mówi o tym, że “Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych; kosztem uzyskania przychodów są jednak świadczenia urlopowe wypłacone zgodnie z przepisami o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych oraz koszty, o których mowa w art. 22 ust. 1p pkt 2;”. Ponadto zawsze każdorazowo pracodawca powinien ocenić, czy przekazany benefit spełnia definicję kosztu uzyskania. Kosztami uzyskania przychodu są wydatki, które są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów (Art. 22 ust. 1. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 6 kwietnia 2018 r. przyznał że “Wśród kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów są także tzw. „koszty pracownicze” obejmujące świadczenia wypłacane na rzecz pracowników wraz z narzutami, wszelkiego rodzaju nagrody, premie i diety, ale również i inne wydatki ponoszone na rzecz pracowników, które w sposób pośredni wpływają na zwiększenie ich motywacji do pracy, poprawę jakości wykonywanej pracy oraz zdrowie i samopoczucie pracowników. Jednakże nie każde świadczenie na rzecz pracownika, może być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów pracodawcy. Pracodawca może bowiem zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tylko te wydatki na rzecz pracowników, które pozostają w związku z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą i z uzyskiwanymi przez niego przychodami, a jednocześnie wydatki te nie mogą znajdować się w katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.” Karty przedpłacone jako upominek na Boże Narodzenie – składki ZUS, PIT, wpłaty na PPKDokument aktualnyMariusz Firma planuje sprezentować pracownikom w ramach upominków świątecznych karty przedpłacone – zakup ze środków obrotowych. Czy wartość świadczenia podlega składkom ZUS, podatkowi PIT i wpłatom na PPK. Jak rozliczyć to świadczenie, gdyby karty przedpłacone zostały zakupione ze środków ZFŚS?Pozostało jeszcze 94 % treściAby zobaczyć cały artykuł, zaloguj się lub zamów posiadasz kontoZaloguj się Bony finansowe, karty przedpłacone czy dodatkowa premia świąteczna - tak wielu pracodawców nagradza pracowników. To , czy zapłacą podatek od tych prezentów, zależy od tego z jakich środków sfinansowano ich wideo: Pandemia przybiera na sile. Coraz więcej zgonów chorych na COVID-19Czytelniczka z Grudziądza nie kryje radości: - Do ostatniej chwili szef nas trzymał w niepewności. Myśleliśmy, że w tym roku, po raz pierwszy ze względu na wciąż odczuwalne skutki pandemii koronawirusa, nie da nam żadnego prezentu na święta. Na szczęście, w środę zaczął wydawać bony. Tak, jak w poprzednich latach, ich wartość była uzależniona od wysokości zarobków. Mnie przypadło 300 złotych, z czego się bardzo cieszę! Będzie na podstawowe zakupy żywnościowe i na jakieś zabawki dla dzieci. Czy pracodawca musi dać pieniądze i bony na święta?Zgodnie z prawem, pracodawcy nie mają obowiązku obdarować na Święta pracowników. Wszystko zależy od ich dobrej woli i zapisów w regulaminie funduszu socjalnego. Magdalena Araczewska, inspektor pracy z Okręgowego Inspektoratu Pracy w Bydgoszczy, mówi wprost: - Sam fakt, iż są święta, a co za tym idzie, pracownicy mają zwykle zwiększone wydatki, nie stanowi podstawy do obowiązku przyznawania świadczeń z funduszu socjalnego w tym okresie. Tak więc wydawanie pracownikom bonów czy pieniędzy w związku ze świętami nie jest obowiązkowe. Jeśli pracodawca nie przewidzi w regulaminie takiego świadczenia, pracownik nie ma roszczenia o przyznanie bonu świątecznego czy pieniędzy - mówi Magdalena Araczewska. Czy od premii świątecznej trzeba zapłacić podatek?Jeśli jednak szef zechce być hojny na gwiazdkę, to bony podarunkowe, świadczenie świąteczne czy karty przedpłacone może sfinansować ze środków obrotowych firmy, a więc z bieżących środków przeznaczonych na prowadzenie działalności gospodarczej lub ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. - Wybór źródła finansowania przez pracodawcę niesie konsekwencje w zakresie opodatkowania otrzymanych prezentów - zaznacza Kinga Błaszczyńska, rzecznik Izby Administracji Skarbowej w Bydgoszczy. Zatem, jeśli szef premię świąteczną i karty podarunkowe sfinansował w całości ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych czy funduszy związków zawodowych, to są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2000zł (ze względu na pandemię COVID-19 limit ten w 2021 roku został podniesiony do wspomnianych 2000 zł - dop. red.). Załóżmy, że szef przyzna na święta pracownikowi 500 zł w gotówce. Pieniądze będą pochodzić z ZFŚS i pracownik w tym roku nie korzystał jeszcze z dofinansowania z funduszu. Oznacza to, że pracownik „na rękę” dostanie wspomniane 500 zł, bo ta gwiazdkowa premia będzie w całości zwolniona z podatku dochodowego od osób jeśli szef będzie bardziej hojny i da pracownikowi na święta np. 2500 zł ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych? Wówczas jeśli pracownik w tym roku nie korzystał jeszcze z dofinansowania z funduszu, zwolnienie od podatku będzie dotyczyło kwoty 2000 zł. Natomiast pozostałe 500 zł będzie stanowiło przychód pracownika podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób od bonów podarunkowych trzeba zapłacić podatek?Niektórzy pracodawcy na święta dają swoim pracownikom bony lub talony. One, bez względu na ich wartość, są opodatkowane. Nie ma tutaj znaczenia źródło finansowania wspomnianych bonów. Podatek trzeba zapłacić. Podatek zostanie naliczony pracownikowi również, gdy gwiazdkową premię, bony czy karty podarunkowe pracodawca sfinansował ze środków obrotowych firmy. - Takie prezenty są przychodem ze stosunku pracy i podlegają opodatkowaniu w miesiącu przekazania wraz z pozostałymi przychodami ze stosunku pracy uzyskanymi przez pracownika w tym miesiącu - podsumowuje Kinga przegapPremie świąteczne. W ZUS pracownicy dostaną po 2 tys. zł, a w policji nawet 4 tys. złTakie premie na święta dostają pracownicy. Zobacz, ile dostaną w Biedronce i Lidlu Polecane ofertyMateriały promocyjne partnera

karty przedpłacone ze środków obrotowych